Panorama Actual de Riesgos y Tendencias en Materia de Impuestos Indirectos y retenidos en México
IVA, IEPS, y retenciones de ISR e IVA en el entorno actual de fiscalización electrónica y los enfoques prioritarios del SAT para 2026.
Giovani Aguilar
Supervisor en Advisory
Entorno actual de fiscalización en México
La autoridad fiscal ha incrementado significativamente el uso de herramientas electrónicas y modelos automatizados de revisión, permitiendo cruces masivos de información entre:
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- CFDI emitidos y recibidos
- Declaraciones mensuales y anuales
- Complementos de pago
- Retenciones enteradas y pagadas
- DIOT
- Operaciones Inter compañía
- Pagos al extranjero
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Actualmente, la autoridad se enfoca en revisar no sólo aspectos formales, sino la consistencia integral de la información financiera, fiscal y operativa con base todo en la facturación electrónica y la emisión de recibos de nómina electrónicos emitidos por las empresas.
Principales riesgos identificados
IVA
El IVA continúa siendo uno de los principales focos de revisión por parte del SAT.
Riesgos relevantes:
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- CFDI con errores o inconsistencias
- Proveedores con observaciones fiscales
- Inconsistencias entre los campos de facturación que indican el cobro efectivo y las declaraciones del Impuesto
- Falta de trazabilidad entre servicio, pago y beneficio recibido
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La autoridad está requiriendo evidencia adicional para demostrar la efectiva materialidad de operaciones, incluyendo:
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- contratos,
- entregables,
- correos electrónicos,
- reportes,
- evidencia operativa,
- pruebas de beneficio,
- y soporte financiero.
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Como consecuencia, esto implica en las devoluciones de IVA mayores niveles de revisión y tiempos más extensos de resolución cuando existen saldos a favor en este impuesto.
Riesgo:
Retrasos en recuperación de flujo de efectivo y posibles negativas parciales o totales de los saldos a favor solicitados.
Retenciones de IVA e ISR
Las revisiones actuales se enfocan principalmente en:
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- tasas incorrectas,
- omisión de retenciones,
- diferencias entre CFDI emitidos y las declaraciones de pago,
- clasificación incorrecta de operaciones.
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IEPS
El IEPS continúa aumentando relevancia recaudatoria y de fiscalización.
Principalmente en sectores como:
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- combustibles,
- bebidas saborizadas,
- alcohol,
- tabaco,
- plataformas digitales,
- apuestas y entretenimiento.
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Servicios intercompañía
Las operaciones intercompañía mantienen un alto nivel de fiscalización.
Operaciones relevantes:
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- management fees,
- SG&A allocations,
- recharge de gastos,
- cost sharing agreements.
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Evidencia requerida:
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- beneficio recibido,
- razonabilidad,
- entregables,
- Nómina del personal que participa,
- relación con la operación mexicana.
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Expectativas 2026
Principales tendencias esperadas:
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- mayor automatización de revisiones,
- incremento de fiscalización electrónica,
- fortalecimiento de controles digitales,
- revisiones preventivas mediante cartas invitación,
- uso intensivo de inteligencia artificial,
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Recomendaciones generales
Se recomienda fortalecer:
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- validación favorable ante el SAT de los proveedores,
- soporte documental extenso de operaciones,
- conciliaciones fiscales mensuales,
- revisión de retenciones,
- evidencia de servicios intercompañía,
- y monitoreo de riesgos relacionados con CFDI.
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Asimismo, resulta recomendable mantener revisiones periódicas preventivas para identificar posibles diferencias antes de una revisión formal por parte de la autoridad.
Conclusión
El entorno fiscal actual en México muestra una tendencia clara hacia una fiscalización más automatizada, documental y basada en consistencia integral de información.
En consecuencia, las áreas de impuestos indirectos y retenciones adquieren un papel estratégico no sólo en cumplimiento, sino también en:
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- mitigación de riesgos,
- continuidad operativa,
- protección de flujo de efectivo,
- y prevención de contingencias fiscales relevantes.
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