Noticias y opiniones fiscales internacionales semanales: Impuestos atrasados del Pilar Dos por Eide Bailly
Puntos clave
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- Aunque la exención de lado a lado protegerá a las empresas estadounidenses en el futuro, los impuestos del Pilar Dos seguirán aplicándose para los años fiscales 2024 y 2025.
- Las cargas administrativas y políticas de aplicar el acuerdo paralelo resultaron demasiado difíciles de superar.
- Sin embargo, los puertos seguros existentes cubrirán los años anteriores.
- Los nuevos requisitos de divulgación arrojan luz sobre las estructuras fiscales offshore.
- Hay dudas sobre el proceso de reembolso de tarifas.
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Estados Unidos obtuvo gran parte de lo que pidió en las negociaciones con la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos sobre el impuesto mínimo global del 15%. Gracias al acuerdo paralelo alcanzado entre la administración Trump y funcionarios de otros países miembros de la OCDE, las empresas no tendrán que preocuparse por pagar los impuestos primarios bajo el nuevo régimen, también conocido como Pilar Dos.
Pero una cosa que no consiguió fue la retroactividad total para el acuerdo. Aunque las empresas estarán exentas de la mayoría (aunque no de todos) los impuestos del Pilar Dos para 2026 en adelante, el sistema seguirá aplicándose para los años fiscales 2024 y 2025. Aunque solo es un problema temporal, podría suponer un dolor de cabeza importante para muchas empresas que han estado preocupadas por los costes de cumplimiento del sistema detallado y a menudo complejo de la OCDE.
La retroactividad se volvió inaceptable tanto por razones políticas como administrativas, especialmente porque la mayoría de los países ya habían promulgado leyes del Pilar Dos, y la Unión Europea había emitido una directiva del Pilar Dos que aún sigue vigente. Por eso también los elementos del acuerdo lado a lado están diseñados como «puertos seguros«, en teoría para ayudar a administrar leyes establecidas.
Aunque los nuevos puertos seguros solo se aplicarán a partir de 2026, las empresas podrán utilizar los puertos seguros preexistentes, incluyendo el puerto seguro «transicional» país por país (CBCR) y la regla de beneficios subgravados (UTPR). La CBCR permite a las empresas utilizar informes globales, ya exigidos por las normas de transparencia, para cumplir con los requisitos de reporte del Pilar Dos. Y la UTPR exime a las empresas en jurisdicciones con al menos un tipo impositivo legal de sociedades del 20%—el tipo estadounidense es del 21%—de la regla de beneficios subgravados, una de las herramientas fiscales que los países han amenazado con usar contra entidades estadounidenses.
Ambos puertos seguros estaban pensados para ser temporales, pero el puerto seguro de UTPR se amplió hasta finales de 2025, y el puerto seguro CBCR estará operativo hasta 2027.
Esas dos normas pueden abordar los mayores posibles desafíos de cumplimiento, pero siempre hay casos que se escapan entre grietas. Por ejemplo, las empresas estadounidenses pueden tener que preocuparse por filiales en otros países que estén sujetas a impuestos del Pilar Dos. Aunque la gran noticia es que las empresas estadounidenses no tendrán que lidiar con los efectos más gravosos, esta es una de las varias formas en que tampoco podrán ignorar el Pilar Dos.
